Для начала — аллегория, с вашего позволения... В различных народных преданиях рассказывается об интересном способе «перевоспитания» грешников в «адских кущах»: плывут они в утлой лодочке по морю, от жажды изнемогают... И вроде бы воды за бортом - хоть залейся, но только пытаются они зачерпнуть ее ковшиком, а она, матушка, от них так и уходит, так и отшатывается. С финансами зачастую происходит по аналогии: основной клиент перечисляет вам очень крупную (и очень долгожданную) денежную сумму. Самое время наконец-то рассчитаться с поставщиками, но, увы, нужной вам расходной операции совершить не получится. Счет заблокирован по причине вашего «неблаговидного поведения». И винить вроде бы некого, кроме как самого себя. Нервничают контрагенты, нервничаете вы, деятельность компании практически парализована. Если кто-то из наших читателей никогда не бывал в такой ситуации, когда деньги «как бы есть», но их «как бы нет», ему крупно повезло.
«Виноваты, исправляйтесь...»
Налоговый орган вправе «заморозить» счета налогоплательщиков по нескольким основаниям: непредставление в срок налоговой декларации, даже «нулевой» (счет блокируется полностью, но с него можно платить налоги и зарплату сотрудникам) и невыполнение требования по уплате налога, пеней и штрафов. В последнем случае приостановление расходных операций ограничивается суммой налогов, пеней и штрафов, указанных в требовании налоговой. Но безграничную фантазию налоговиков сложно ограничить какими-то рамками. Пару лет назад вообще творилась форменная вакханалия - инспекторы на местах применяли данную меру воздействия и при задержке со сдачей авансовых расчетов по налогам, справок по форме № 2-НДФЛ и бухгалтерской отчетности. За все подряд «морозили» - что ни инспекция, то Снежная Королева. Сейчас таких нонсенсов вроде бы почти не случается (наказывать за них стали строже), но порой счета организаций оказываются заблокированными полностью, в то время как общий объем средств на них превышает сумму, указанную в решении о блокировке счета. Не вдаваясь в анализ конкретной ситуации о том, банк или налоговый орган виноват в таких обстоятельствах, организация вправе обратиться в ФНС с требованием о разблокировке счета согласно п. 9 ст. 76 НК РФ. Разумеется, если основанием для приостановления операций по счетам стало неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога (сбора).
До сих пор могут «приморозить» и на основании того, что представленная налогоплательщиком декларация кажется им «какой-то сомнительной». То есть представление такой декларации в их представлении и представлением-то нельзя считать. А письма Минфина от 12.07.2007 г. № 03 02 07/1-324 о том, что дефекты в подаваемых расчетах сами по себе не свидетельствуют о непредставлении декларации, как бы и не существовало вовсе.
От теории к практике
Инспекция вправе заблокировать счет компании по истечении 10-дневного срока, отпущенного на представление декларации. Пресекательного срока на такие действия в законодательстве нет. Чисто даже в 2012 году любая ИФНС, на которую вдруг снизойдет озарение, что коварная фирма «Ромашка» задолжала ей декларации, ну, скажем, за 2007 год, может на время сделать ее неплатежеспособной. Впрочем, если декларации неожиданно найдутся, инспекция ответит рублем.
В режиме «оттаивания»
Что ж, если виноват, надо исправляться - чем быстрее налогоплательщик сдаст в налоговую декларацию либо уплатит налог (сбор), тем быстрее она (налоговая) разморозит счет. Решение о разблокировке счета производится не позднее следующего дня от дня представления несданных деклараций. И вот здесь - внимание! Разумеется, «поспешать медленно», по совету незабвенного Козьмы Пруткова, - себе дороже, ведь время-то в данном случае - деньги в прямом смысле этого слова. Но все же стоит «поспешать вдумчиво», дабы не создать себе еще больших проблем.
Убедитесь, что вы действительно виноваты. Ведь решение о взыскании налога может быть вынесено незаконно. Впрочем, его недействительность нужно оспаривать в вышестоящем налоговом органе или в суде, а это уже долгая песня.
«Морозная» неустойка
С 1 января 2011 года за незаконную блокировку счета в пользу налогоплательщика-организации начисляются проценты за каждый календарный день исполнения банком незаконного решения (п. 9.2. ст. 76 НК РФ). Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центробанка, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций.
В ходе визита в инспекцию уточните весь перечень несданной отчетности, а не ограничивайтесь только телефонной беседой с инспектором - может напутать или что-то недосказать, с умыслом или без. Копия решения о приостановлении операций по счетам направляется нарушителю на юридический адрес, так что когда-то она еще до вас дойдет и дойдет ли вообще. Кроме того, в решении может быть указана всего одна или несколько деклараций, но как только вы очертя голову броситесь исправлять ситуацию, могут всплыть еще и другие.
Черная пятница
Наталья Нестерова , главбух:
«Счет у нас заблокировали в первый раз (надо ж когда-то начинать, чем мы лучше других), причем узнала об этом чуть ли не случайно, от банка, а не от инспекции - никакой бумаги мы еще не получали. Звоню в налоговую. Поясняют: за отсутствие того-то и того-то... За дело, в общем. Каюсь - недоглядела. Нахожу нужные декларации, приезжаю, надеясь, что скоро все нормализуется, но начинается фильм ужасов. Выясняется, что в налоговой отсутствует информация о представлении целого перечня деклараций за какой-то там дремучий год. Пытаюсь возразить что-то типа «а вы же мне вчера по телефону сказали...» Безрезультатно. Да, в решении о блокировке указаны только две декларации, о которых мне сообщили по телефону, но вынь им да положь все остальное, а то не разблокируют. Я, находясь в здравом уме и трезвой памяти, и уверенная, что то, что от нас требуют, уже сдавалось, тем не менее еду обратно в офис, нахожу якобы недостающее, вместе с директором (пришлось и его подключить) привозим оригиналы. Неожиданно выясняется, что и это еще не все. Понимаем, что «попали» конкретно, поэтому не прекословим, а покорно исполняем все то, что от нас хотят. Недостающее подвозит наш курьер, в два захода. Проплачиваем штрафы, не пытаясь оспорить их законность - избави Бог им что-то доказывать, только бы счет открыли. Одного дня нам не хватило - вся эта эпопея началась в пятницу, а завершилась к среде. И нам, говорят, еще повезло».
«И делай с ней что хошь...»
Действительно, повезло... Легким испугом отделалась г-жа Нестерова. Бывает и хуже. Позвольте еще одну аллегорию: все, наверное, видели по телевизору в программе «В мире животных», как разные там егеря-охотоведы и прочие санитары леса в компании с ветеринарами обездвиживают различных зверюшек - от косули до тигра. Стреляют в них из специального ружья ампулой с «успокоительным», и порядок - лежит себе тигр, живой и относительно невредимый, и милостиво позволяет производить над собой всякие манипуляции - обмерить от головы до хвоста, в пасть заглянуть, метку на ухо прицепить. И рад бы куснуть или убежать, да клык неймет и лапы ватные. С компаниями, угодившими под блокировку, очень похоже. В этом случае у налоговиков есть повод основательно покопаться в подноготной фирмы - ведь в данный момент коммерсанты и бухгалтеры находятся всецело в их власти и могут «дать слабину».
Душу воспоминаниями бередит главбух компании «Ютэра» Светлана Коприсова : «Перед тем, как подписать решение о разблокировке, меня мурыжили очень долго. Чувствовала себя как на допросе без протокола или шпионкой во время перевербовки. Интересовались, а почему это у нас не совпадают фактический и юридический адреса? А откуда это у нас убытки (по их расчетам, убытков быть вовсе не должно, а значит, мы обманываем родное государство). Проверяли, в норме ли вычеты по НДС и относимые на прибыль расходы, всем ли своим сотрудникам мы платим зарплату не ниже прожиточного минимума. О руководстве расспрашивали как бы между делом. Только что перечень контрагентов не запросили».
Тише едешь - дальше будешь...
После успешной сдачи деклараций и уплаты решение о разблокировке счета согласовывается с должностными лицами инспекции и представляется начальнику инспекции на подпись. Затем, согласно статье 76 НК, оно «передается должностным лицом налогового органа представителю банка по месту нахождения этого банка либо отправляется электронным каналом или передается иными способами, не позднее дня, следующего за днем принятия решения». На практике же налоговики нередко искажают данное требование: «хвост» из слов «не позднее дня, следующего за днем принятия решения» просто отрубается, а в качестве «иных способов» выбирается отправка решения по почте, которая давно уже стала притчей во языцех по части своей «оперативности».
Деньги есть!
К поданному в инспекцию требованию об отмене блокировки в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке должны быть приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, указанных в этом заявлении. Иначе отмена решения затянется.
Представитель проштрафившейся компании может получить от банка доверенность на получение решения налогового органа и доставить его в банк самостоятельно, но подчас с этим тоже возникают определенные сложности (могут, например, вместо доверенности выдать некое сопроводительное письмо, с которым вас «отошьют» в инспекции). Так что вероятность того, что распоряжение о разблокировке предстоит доставить в банк человеку «с толстой сумкой на ремне», весьма велика, в особенности, если инспекция имеет зуб на компанию. Ну, или просто так, чтобы в тонусе находились и в другой раз законодательство не нарушали. Когда доставит - вопрос риторический. Письмо из одной точки Москвы в другую точку Москвы может идти 15-20 дней (проверено на авторе статьи, получившем отправленное 10 февраля поздравление с Днем защитника отечества аккурат за несколько дней до Международного женского дня). А еще письма имеют вредную привычку теряться. Так что хорошо, если ваши контрагенты, которым вы никак не оплатите поставку, люди терпеливые...
Норма пункта 9.2 статьи 76 НК, согласно которой «в случае нарушения налоговым органом срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам организации на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока», налоговиков не пугает. Если «прижмут» - все свалят на почту. Дескать, а мы-то думали, что в тот же день доставят. Вот ведь незадача...
О том, что описанные сложности с «разморозкой» до сих пор остаются объективной реальностью, а не «страшилками», свидетельствует и обилие компаний, предлагающих свое посредничество в разрешении таких проблемных ситуаций. Цена варьируется от 20 до 40 тыс. руб. в зависимости от конкретной ситуации.
Лед тронулся?
Придать ускорение действиям налоговиков по части разморозки банковских счетов еще в феврале 2011 года попытался тогдашний участник банковского комитета Госдумы, а по совместительству еще и финансовый омбудсмен РФ Павел Медведев, предложивший прописать в НК норму о том, что налоговый орган обязан передавать в банк решения о приостановлении и возобновлении операций налогоплательщика-организации по его счетам только в электронном виде, не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения. Документ № 500686-5, предусматривающий соответствующие поправки в статью 76 НК, без движения пролежал в парламенте год и лишь совсем недавно был наконец-то принят только в первом чтении. Впрочем, радость, что скоро «пролонгация разблокировки» посредством бумажной волокиты окончательно канет в Лету, может оказаться преждевременной. Дело в том, что представители правительства РФ, поддержав документ концептуально, предложили внести в него определенные коррективы. А именно - отсрочить «вступление в силу положений статьи 76 НК об исключении представления налоговыми органами в банки решений о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщиков-организаций в банках на бумажном носителе». В качестве причины указывается то, что пока еще не все банки подключены к системе электронного документооборота.
Здравствуйте, г-жа Логика
В письме от 19 января 2012 г. № 03-02-07/1-21 Минфин признал право банков «самостийно» закрывать арестованные счета организаций, исключенных из ЕГРЮЛ. Ранее они могли это делать лишь после осуществления такой формальности, как принятие инспекцией решения об отмене блокировки. Инспекторы же, в свою очередь, упирали на то, что Налоговый Кодекс не предусматривает такого основания для снятия ареста со счета, как «ликвидация юридического лица». Минфин восстановил прерванную логическую цепочку, указав, со ссылками на ст. ст. 61, 62, 419 ГК РФ, что ликвидация юрлица сама по себе подразумевает прекращение его обязательств. Стало быть, принятие налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам этой организации излишне.
В том, что поправки такие ко второму чтению будут предложены, и не одна, собеседник «Мосбуха», зампред комитета Госдумы по бюджету и налогам Сергей Штогрин , почти не сомневается. Автор законопроекта Павел Медведев уже сложил с себя депутатские полномочия, не дождавшись «суда» над своим детищем, состав правительства, приславшего «концептуально-положительный» отзыв, равносильный отрицательному, в скором времени тоже должен измениться. Следовательно, есть несколько вариантов развития событий: либо депутаты запустят законопроект на согласование с чиновниками по второму кругу, для уточнения, так сказать, позиции (на что уйдет немало времени), либо уже в весеннюю сессию, отбросив все сомнения и переборов страх прогневить чиновников, смело примут... голую концепцию, к радости налоговиков отсрочив вступление в силу самой новации на неопределенный срок. Ну или просто положат документ на полку и до поры забудут о его существовании. Так что оттепель может наступить, по всей видимости, не так скоро, как хотелось бы. А пока - не дайте себе «замерзнуть»...
Физические лица открывают расчетные счета для того чтобы иметь возможность зачислять на них средства, оплачивать различные услуги или проводить финансовые операции. Обслуживание счетов производится банковским учреждением, с которым был подписан договор на открытие счета. Согласно законодательству, банковское учреждение обязано исполнять различные требования клиентов, связанные с начислением или списанием средств.
Заморозить счет в банке
Все чаще можно услышать известие о том, что клиенту заморозили счет в банке. Многие люди задаются вопросом, как могут заморозить счет в банке? Многие люди путают блокировку банковского счета с блокировкой карты. Карта - это ни что иное как инструмент, с помощью которого можно получить доступ к счету.
Даже если карта была заблокирована, это не значит что счетом нельзя воспользоваться. Можно попробовать обратиться в ближайшее отделение банка или войти в свой кабинет интернет банкинга. Причины для заморозки счетов могут быть разнообразными. Если банковские счета заморожены, необходимо выявить причину. Они могут быть и незаконными. Если счет был заблокирован, то его владелец не сможет выполнить никаких действий со своими средствами.
В последнее время вопрос, почему замораживают счета, звучит довольно часто. Если счет клиента был заблокирован, финансовое учреждение, с которым был заключен договор, должно оповестить об этом клиента и объяснить причину блокировки ТС. Клиенту могут быть направлены определенные требования, после выполнения которых, он снова сможет выполнять операции со своим ТС.
Существуют две основные причины, согласно которым банковское учреждение может заморозить счет. Первая причина связана с наложением ареста на средства ТС. Обычно на это должно быть постановление суда. Могут быть заблокированы не все средства. Все зависит от того на какой объем средств был наложен арест.
Счет могут заблокировать для того чтобы взыскать определенный штраф или если у владельца счета имеется задолженность перед органами судебных приставов. Например, долг может быть связан с неуплатой алиментов или у клиента имеется непогашенный кредит.
Поводом для блокировки ТС могут быть основания, которые предусмотрены законодательством РФ. К таким можно отнести следующие моменты:
- Банк сомневается в том, насколько подлинными являются документы, предоставленные клиентом для проведения различных операций. Если банк захочет проверить подлинность документов, он может приостановить счет на 7 дней, для того чтобы осуществить проверку.
- Основанием для блокировки ТС может послужить претензия налогового органа. У держателя счета могут быть долги, связанные с неуплатой налогов.
Нередко блокировка счета связана с легализацией доходов, которые были добыты незаконным методом. В таком случае счет будет заблокирован до того момента пока будут определены все обстоятельства.
Счет сможет быть разблокирован только после того, как будут предоставлены необходимые основания. Отвечая на вопрос, может ли банк заморозить счет, необходимо понимать, что у банка должны быть весомые основания. Что делать если банки заморозили счета? Какие действия можно предпринять? Если счет был заблокирован в соответствии с требованием судебной инстанции, то его можно будет разблокировать только по разрешению суда. В суд отправляется документ, в котором описывается решение о разблокировании счета.
Отсылается только подлинный документ. Он не выдается на руки клиентам банка, поэтому высылается посредством почты. Часто возникает вопрос, на какой период могут заблокировать ТС? Многое зависит от того, сколько времени займет почтовый пересыл. Блокировка счета может продолжаться до тех пор, пока клиент не докажет, что происхождение средств является полностью законным. Банк может произвести проверку и только после этого разморозить счет.
Замороженные счета Сбербанк
Для того чтобы разморозить счет, клиент должен выполнить следующие действия:
- В банк необходимо принести заявление в письменном виде, в котором клиент просит объяснить причину заморозки средств. Если банк откажется объяснять причины, то его действия можно назвать незаконными. В таком случае можно обратиться в ЦБ. Заявление можно отправить как по почте, так и через официальный сайт. Еще можно воспользоваться горячей линией. Обращение будет поставлено на обработку, после чего держателя счета оповестят о решении.
- Счет мог быть заблокирован согласно судебному решению. В таком случае потребуется выполнить требования судебного органа.
- Если клиента обвинили в незаконности финансовых поступлений, то потребуется собрать список определенных документов. Список документов может различаться в зависимости от ситуации. Банк запрашивает те документы, которые на его взгляд смогут доказать легальность денежных поступлений.
Не стоит пытаться снять деньги с заблокированного счета, так как это бесполезно. Почти во всех банках можно встретить замороженные счета. Сбербанк является одним из наиболее популярных банков России. Тем не менее, нередко можно услышать, как счета клиентов Сбербанка замораживают.
Сбербанк может блокировать и карты клиентов. Основания для блокировки карты также могут быть разными. Стоит проверить срок действия карты, так как возможно он вышел. Карточный счет могут заблокировать и из-за определенных задолженностей перед приставами. Представитель госорганов вышлет запрос на арест счета. После обработки запроса могут заблокировать не только карточный счет, но и текущий банковский счет. Средства на карте могут быть заморожены как частично, так и полностью.
Если по счету совершались операции подозрительного характера, Сбербанк может заморозить счет, для выяснения обстоятельств.
Счет «заморожен» - теперь это часто случается в бизнесе. Причем угроза может исходить не только от налоговой инспекции, но и от банков. Практика показывает, что они могут «завернуть» платеж без объяснения причин, посчитав его подозрительным. И если с налоговиками можно решить вопрос по законодательству, то с банками все сложнее. Как бороться с такими действиями, как минимизировать риски для бизнеса, как решить проблему? Обо всем этом - в нашем новом материале.
По закону оказывается проще
Бизнес пугает блокировка счетов по решению налоговой инспекции. Однако справиться с подобными проблемами не так сложно. В данном случае все законодательно регламентировано.
При этом даже в период «заморозки», она действует не на все операции по счету, а только на расходные и только на те, очередность исполнения которых следует за расчетами с бюджетом. Это означает, что с заблокированного счета все-таки можно делать переводы, например, платить текущие налоги, алименты и даже зарплату, если платежка на нее поступила раньше, чем на платежи в бюджет.
Вывод очевиден: все строго, но блокируются не все операции, а для снятия «заморозки» достаточно выполнить неисполненную обязанность. За опоздание с разблокировкой положены проценты за каждый календарный день.
Если пользователь счета уверен, что деньги на счете заблокированы неправомерно, то можно обратиться в УФНС, а потом в суд.
Полезный совет:
«Темная лошадка» - банк
С банками сложнее: и причины, и процедуры, и последствия их действий хоть и очевидны, но не регламентированы. Поэтому возможны варианты.
Во-первых, банки исходят из положений закона № 115-ФЗ со «страшным» названием - «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Поэтому часть случаев блокировки обоснована возможной причастностью получателя средств или операции к такой «зоне риска» (п. , ст. 7 Федерального закона). Но, как хочется надеяться, данные ситуации довольно редки.
Во-вторых, в рамках названного закона ЦБ РФ решил усилить борьбу с отмыванием доходов. В результате издан целый ряд указаний для банков о том, каких клиентов и какие операции считать подозрительными. Причем, в зависимости от оснований счет клиента может быть заблокирован банком полностью или частично на его усмотрение. То есть деньги «зависнут» на неопределенный срок. Если дойдет до расторжения договора, клиенту все-таки должны вернуть все деньги со счета в течение семи дней. Однако комиссия за их снятие или перевод может оказаться существенной. А при задержке проценты за пользование «чужим» банк вряд ли вернет самостоятельно. Придется обращаться в суд (см., например, Постановление ФАС Московского округа № Ф05-7652/2017 от 20 июня 2017 г.)
Критерии подозрительности, которые предусмотрел ЦБ РФ, в большинстве своем совпадают с критериями «недобросовестности», которыми пользуются налоговики (с учетом особенностей).
Например, под подозрение попадет клиент, который:
- не отвечает на сообщения банка;
- неоправданно задерживает документы и информацию;
- многократно получает средства от учредителей на счет;
- регулярно переводит крупные суммы на счета граждан (в т. ч. ИП) с последующим снятием их наличными (т.е. производит «обнал»).
Полный перечень признаков, указывающих на необычный характер операций, содержится в приложении к Положению ЦБ РФ № 375-П от 2 марта 2012 г.
Также обратят на себя внимание клиенты, с чьих счетов налоги уплачиваются в размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности. Минимальный лимит, который довел до банков ЦБ РФ, составляет 0,9% от дебетового оборота по счету. Однако на одном только этом основании банки не должны относить клиента к категории повышенного риска. ЦБ РФ рекомендует принимать во внимание дополнительные признаки, в частности:
- со счета не выплачивается зарплата, а также нет перечислений по НДФЛ и страховым взносам;
- ФОТ установлен из расчета ниже прожиточного минимума;
- по счету есть перечисления НДФЛ, но отсутствует уплата страховых взносов.
Подозрения со стороны банка вызовет и движение по счету, если до этого три месяца он не использовался вовсе. Например, если на счет пришла крупная сумма, которая в течение одного или нескольких дней была либо снята, либо переведена в другой банк. Подозрения усилятся, если, например, руководитель организации является также ее учредителем, а место нахождения - «массовый» адрес.
Однако и это еще не все. ЦБ РФ разрешил банкам расширять и дорабатывать список подобных критериев. В результате почти в каждом банке есть свои требования к клиентам и операциям, о которых никому знать не положено. А значит, на практике банк может отказать в проведении любой операции. При наличии двух таких случаев в течение года возможен и полный отказ клиенту в обслуживании.
То есть ситуация может складываться так: платежка отправлена, но не исполняется, либо счет полностью заблокирован. Могут быть запрошены пояснения и документы, однако и это, возможно, ничего не решит (либо будут указаны невыполнимые объем запроса и срок исполнения). Деньги не направляются по назначению без объяснения каких-либо причин. Более того, клиент может получить уведомление о расторжении договора банковского счета. А чтобы получить деньги, потребуется уплатить существенную комиссию.
И, поскольку банк является коммерческой организацией, то сделать с этим клиенту практически ничего нельзя. Однако попытаться можно.
Как оседлать «темную лошадку»?
1. Хотя банки - это коммерческие организации, но они должны подчиняться главному регулятору кредитных отношений - ЦБ РФ. Поэтому можно обратиться в это ведомство с жалобой. Примерный текст ее может быть таким:
«ООО «Альфа», являясь клиентом Банка «Бета», 24 августа 2017 года направило в Банк платежное поручение на перечисление суммы в размере 53 700 руб. в адрес ООО «Гамма» на покупку офисной мебели. Банк отказал в исполнении данного поручения, ссылаясь на п. 11 ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.
Для проведения указанного выше платежного поручения сотрудником Банка были затребованы документы, являющиеся основанием для зачисления и списания денежных средств. На следующий день, то есть 25 августа 2017 г., ООО «Альфа» все необходимые документы были предоставлены в Банк. Предоставленные документы содержали все подписи и печати, являющиеся обязательными атрибутами при подписании договорных отношений.
На текущий день, 31 августа 2017 г., выставленное платежное поручение по списанию денежных средств так и не исполнено. Это является нарушением ст. 865 Гражданского кодекса РФ, согласно которой банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в срок, установленный п. 1 ст. 863 Гражданского кодекса РФ.
В связи с тем, что документы были предоставлены в полном объеме и в срок, Банк был не вправе отказать в исполнении на основании п. 11 ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.
Просим Вас, как основного регулятора кредитных отношений, разобраться с неправомерными действиями обслуживающего Банка «Бета», нарушившего действующее законодательство. А также принять меры в отношении данной кредитной организации, предусмотренные действующим законодательством».
При этом до обращения целесообразно запросить в обслуживающем банке письменный отказ в проведении операции с объяснением причин. К нему можно приложить все документы, подтверждающие реальность сделки. Если официальный отказ не получен, копию запроса с подтверждением можно приложить к обращению в ЦБ РФ. Если же банк официально подтвердит отказ, в зависимости от причины ответ также можно сделать приложением к обращению.
Оптимальный вариант:
Подать жалобу лучше в электронной форме через интернет-приемную ЦБ РФ . При этом данный сервис позволяет приложить к электронной жалобе файлы (не более 10 файлов).
2. За защитой своих интересов клиент банка вправе обратиться в суд. В судебной практике имеются решения, вынесенные в пользу бизнеса (например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа № Ф02-501/2017 по делу № А19-6316/2016 от 2 марта 2017 г., ФАС Московского округа № Ф05-10796/2017 по делу № А40-206139/16 от 2 августа 2017 г .) Поэтому у организации (ИП) есть шансы доказать незаконность действий банка в суде. Однако это долгая процедура.
Инструкция по безопасности
Чтобы не терять времени и денег, можно принять меры по предотвращению или минимизировать возможные последствия блокировки счета:
1. При прочих равных условиях претензии у банков возникают не ко всем клиентам. Значит, если есть сомнения в «добросовестности» операции, то целесообразно проверить, насколько подозрительно она выглядит.
Для этого можно:
- проверить, подпадает ли операция под установленные ЦБ РФ условия «подозрительности». Если да, то нужно минимизировать такие риски (например, переводы в бюджет должны быть больше 0,9% от оборота);
- об изменениях в работе организации (ИП) лучше сразу же ставить в известность банк. Например, при смене адреса, при добавлении новых видов операций. А по нетипичным операциям заранее формировать пакет документов и пояснений;
- проверить свою деятельность по стандартному набору критериев «добросовестности», рекомендованных налоговиками. Ведь организация (ИП) в данном случае выступает контрагентом банка.
Оптимальный вариант:
Проверить свой статус можно в нашем сервисе Проверки контрагентов . Особое внимание целесообразно уделить связям, так как переводы денег между ними с большей долей вероятности заинтересуют банк.
2. Можно заранее открыть несколько счетов в разных банках. Цель - минимизировать риск того, что будут нарушены обязательства по оплате перед контрагентами. Если деньги на одном из счетов все-таки будут заморожены, то сделать перевод можно со счета в другом банке.
Оптимальный вариант:
При выборе банка целесообразно изучить в Интернете отзывы на предмет лояльности к клиентам.
3. Можно внести в договоры со своими контрагентами условие о подобном форс-мажоре. Например, если деньги на счете организации (ИП) будут заблокированы банком без объяснения причин, то проценты за просрочку будут начисляться по истечении пяти календарных дней от срока платежа. За это время можно направить платежку в другой банк, а если счет в другом банке отсутствует - оперативно открыть его. Это позволит уменьшить возможные убытки по уплате неустойки за нарушение сроков оплаты.
Достаточно неприятно в один совсем не прекрасный день узнать, что ваш банковский счет заморожен. Это может быть как зарплатная карта, так и депозитный вклад или даже расчетный счет. Почему-то вдруг оказывается, что поступать на этот счет деньги могут. И, возможно, вы сможете даже узнавать об этом посредством смс-информирования. Но вот воспользоваться этими деньгами вы не можете - ни снять, ни перевести. Первое, что нужно сделать в таком случае - это связаться с банком. Причин для заморозки счета несколько и для обратного процесса непременно потребуются от вас какие-то действия.
Вас подозревают
Одна из основных причин для заморозки бизнес-счетов - подозрение в незаконной деятельности. Отмывание денег, уклонение от налогов, финансирование терроризма, все это становится поводом для уголовного расследования и до его окончания владелец счета не имеет к нему доступа. Подозрительные платежи из-за рубежа, нетипичный крупный перевод с незнакомого счета, слишком большое пополнение наличными, если такое для этого счета несвойственно, банк может счесть признаком того, что вы занимаетесь незаконной деятельностью.Случается, хотя и крайне редко, что по такой причине замораживают счета частных лиц, и порой бывает, что подобные подозрения банков беспочвенны. Просто они стараются перестраховаться, чтобы в случае уголовного расследования в отношении их клиентов, они не пострадали. Если произошла ошибка, вам нужно будет это банку доказать.
Банковский счет блокируют из-за долгов
Самый простой способ вернуть выданные в кредит деньги, если заемщик добровольно это делать отказывается - это взыскать залог. Или взыскать эти деньги с поручителя, которому придется оплатить чужой долг. Или взыскать любое другое имущество, принадлежащее должнику. Но продажа любого имущества, даже самого ликвидного, потребует времени и определенных усилий. Поэтому банки так охотно кредитуют под залог депозитов. Если залог уже деньги, достаточно отменить на него права должника, и все.Справедливости ради стоит сказать, что до решения суда любые счета и деньги на них могут быть только заморожены. А вот взыскать их в свою пользу банк сможет только, выиграв судебное дело.
И не стоит обольщаться тем, что кредит вы брали в одном банке, зарплату получаете во втором, а депозит у вас лежит в третьем. В таких случаях банки всегда сотрудничают друг с другом, а значит, при необходимости они непременно обменяются всей информацией.
Вы должны государству
Третий случай, когда ваш счет может быть заморожен - это уклонение от уплаты налогов. Вы, вероятно, просто забыли в налоговой декларации указать, что получили в подарок машину, или что работали на двух работах, выплачивая налог только с одной зарплаты. А государственная фискальная служба старательно работает, выявляя таких «забывчивых» граждан. После предупреждения, если ему не вняли, такая служба поручит судебным приставам разыскать все ваши активы. И в случае их нахождения, первыми будут заморожены ваши счета.Когда блокируют карту
Заморозку счета не стоит путать с . По сути пластик является только инструментом, позволяющим пользоваться деньгами со счета, не посещая банк. Картой можно расплатиться, с ее помощью можно снять наличные, проверить состояние счета. Но утеря карты или ее блокировка никоим образом не отразится на состоянии счета, вы по-прежнему сможете им пользоваться, а карту банк перевыпустит. Сейчас для хранения средств клиентов и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций открываются расчетные, текущие, бюджетные, ссудные и другие счета. Начиная разговор о процедуре приостановления операций по счету, нужно четко представлять, о каких именно счетах идет речь.Давайте вспомним, что такое «счет» в целях использования в практике налоговых правоотношений. Определение понятия «счет» дано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ: счета (счет) - это расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей. При заключении договора клиенту открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами, а банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 846, п. 1 ст. 845 ГК РФ).
Из предусмотренного Налоговым кодексом определения банковского счета следует, что не все счета, открываемые налогоплательщиками в кредитных организациях, являются счетами для целей применения норм налогового законодательства.
Понятие «счет», используемое в налоговом законодательстве, подразумевает наличие следующих необходимых признаков:
- наличие договора банковского счета, на основании которого открыт или закрыт счет в банке;
- возможность зачисления на него денежных средств организаций;
- возможность расходования с него денежных средств.
Отсутствие любого из перечисленных признаков счета не позволяет отнести такой счет к предусмотренным статьи 11 Налогового кодекса счетам для применения налогового законодательства.
Многие бухгалтеры часто задают вопрос: отвечают ли депозитные, ссудные и клиринговые счета понятию «счет», используемому в налоговых правоотношениях?
Депозитный счет юридических лиц основан на договоре банковского вклада, в соответствии с которым денежные средства помещаются на вклад на определенный срок и могут быть изъяты только полностью, то есть организация не вправе проводить текущие расчеты с такого счета и расходовать с него денежные средства, а также перечислять находящиеся денежные средства другим лицам.
Таким образом, открываемые организацией депозитные счета не отвечают признакам счета, установленным статьей 11 Налогового кодекса, и налоговые органы не могут вынести решение о приостановлении операций по депозитным счетам.
Несколько слов о ссудных счетах.
Как было отмечено в решении Верховного Суда РФ от 1 июля 1999 г. № ГКПИ99-484, при осуществлении кредитования банк открывает заемщику ссудный счет, который не является счетом в смысле договора банковского счета. Ссудный счет не предназначен для расчетных операций, а служит для отражения задолженности заемщика банку по выданным ссудам, являясь для банка внутренним инструментом, с помощью которого отражается состояние задолженности по кредитным договорам банка.
Клиент банка, получивший кредит по кредитному договору, не может распоряжаться денежными средствами со ссудного счета, так как они на данном счете не находятся, а зачисляются на расчетный или иной счет клиента.
Следовательно, ссудный счет не подпадает под понятие счета, данное в статье 11 Налогового кодекса, и на него не распространяется действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам.
Данный вывод подтверждается как арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Московского округа от 18 августа 2005 г., 15 августа 2005 г. № КА-А41/7704-05), так и Минфином России (письмо от 21 ноября 2007 г. № 03-02-07/1-497).
Что касается правомерности принятия налоговиками приостановления операций по счетам налогоплательщика, открытым небанковской кредитной организацией по договору о расчетно-клиринговом обслуживании юридического лица, то на сегодняшний день ни Минфин, ни ФНС России не сформировали какую-либо позицию по данному вопросу.
Арбитражная практика по данной проблеме весьма скудна, причем, судьи выносят противоположные решения. Одни говорят: так как счет, открытый по договору о расчетно-клиринговом обслуживании юридического лица, является пассивным, не отвечающим критериям счета в смысле статья 11 Налогового кодекса, то решение налоговой инспекции о приостановлении операций по такому счету в порядке статьи 76 Налогового кодекса не правомерно (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 апреля 2005 г. № А05-12530/04-19). Спустя 3,5 года судьи того же ФАС пришли к иному заключению: налоговый орган вправе приостановить операции по клиринговому счету налогоплательщика, открытому в небанковской кредитной организации, так как такой счет можно отнести к расчетным (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 октября 2008 г. № А42-723/2008).
Можно добавить, что еще одним видом счета, не соответствующим понятию счета, определенному статьей 11 Налогового кодекса, является счет, предназначенный для операций со средствами, принадлежащими третьим лицам и используемыми по целевому назначению. Поэтому на такой счет также не распространяются нормы статьи 76 Налогового кодекса о блокировке (см. письмо Минфина России от 27 апреля 2007 г. № 03-02-07/1-208).
Единственное основание
Из буквального толкования пункта 3 статьи 76 НК РФ следует, что приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке может применяться в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока сдачи такой декларации. Казалось бы, в этой правовой норме речь идет исключительно о таком документе, как налоговая декларация.Вероятно, налоговики думают по-другому. Иначе чем объяснить их действия по блокировке счетов за непредставление налогоплательщиками (налоговыми агентами) таких форм налоговой отчетности, как сведения о среднесписочной численности работников или форма № 2-НДФЛ.
Так, налоговые инспекторы, отождествляя сведения среднесписочной численности работников с налоговой декларацией, приравнивают обязанность по представлению сведений к обязанности налогоплательщиков по представлению декларации, за неисполнение которой в установленный срок правомерно вынесение решения о блокировке счета в соответствии с пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса.
Арбитражные суды Московского региона буквально завалены заявлениями налогоплательщиков о признании подобных решений инспекции недействительными.
К слову сказать, практически все судебные разбирательства заканчиваются победой налогоплательщиков: судьи признают решения налоговых органов о блокировке счета незаконными в том случае, если организация представит сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год с опозданием более 10 дней со срока, предусмотренного пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса (20 января текущего года).
Например, судьи ФАС Московского округа в постановлении от 12 марта 2009 г. № КА-А40/1265-09 подчеркнули, что сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не являются налоговой декларацией в смысле статьи 80 Налогового кодекса и представление этих сведений не поименовано законодателем как представление налоговой декларации. Значит, за их несвоевременное представление санкции, предусмотренные пунктом 3 статьи 76 Налогового кодекса, применяться не могут.
Также налоговые органы пытаются заморозить счета налогоплательщиков в случае, если компания, как налоговый агент, не представила форму № 2-НДФЛ. Спешим успокоить налогоплательщиков: суды неизменно приходят к выводу о несоответствии подобных решений налоговиков действующему налоговому законодательству. Расценивая их как нарушающие права налогоплательщиков, судьи в итоге отменяют решения налоговых инспекций (см. постановление ФАС Московского округа от 19 марта 2008 г. № КА-А40/1702-08 по делу № А40-28489/07-98-168).
Неправомерна блокировка счетов и в случае непредставления налогоплательщиком расчетов по авансовым платежам. Если у вашей фирмы все же возникнет конфликтная ситуация с налоговиками по данной проблеме, то в качестве доказательной базы незаконности действий налоговиков рекомендуем привести письмо Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-324, в котором черным по белому написано, что Налоговым кодексом не предусмотрено приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке в случае непредставления им расчетов по авансовым платежам.
Подведем краткий итог: возможность приостановления операций по счетам в банках налогоплательщика за непредставление сведений, представляемых помимо налоговой декларации, Налоговым кодексом не предусмотрена.
И еще один важный аспект, на котором мы акцентируем ваше внимание:
законность решения о блокировке счета в случае установления налоговым органом неполноты сведений в своевременно представленной налоговой декларации, например, если в представленной налоговой декларации по налогу на прибыль отсутствует Приложение № 2 к листу 2. Весьма показательна позиция московских судей, изложенная в постановлении ФАС Московского округа от 13 января 2009 г. № КА-А40/12742-08: непредставление в составе декларации необходимого листа не влияет на сам факт представления налоговой декларации в инспекцию, а лишь свидетельствует о неотражении или неполноте отражения сведений в декларации. Также судом было отмечено, что статьей 76 Налогового кодекса не предусмотрена приостановка операций по счетам, если налоговым органом предположительно установлена неполнота сведений, отраженных в декларациях.
Через месяц, через год
С учетом пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса решение о приостановке не может быть вынесено ранее, чем истечет 10 дневный срок со дня представления декларации. Но предельный срок, в течение которого может быть принято такое решение, в налоговом законодательстве не определен. Данный правовой пробел решили восполнить специалисты Минфина, разъясняя налогоплательщикам, что в Налоговом кодексе отсутствуют нормы, устанавливающие конкретные сроки по принятию этого решения руководителем (его заместителем) налогового органа (письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-02-07/1-227).Получается, что чиновники фактически предоставляют налоговым органам право блокировать счета налогоплательщиков в любое время, например, спустя несколько лет после истечения срока представления налоговой декларации.
Кстати, такие прецеденты имеются в судебной практике. Например, налоговая инспекция вынесла решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке спустя год и семь месяцев после окончания срока проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС. Представители Фемиды подчеркнули, что решение вынесено с пропуском всех разумных сроков его принятия и признали его незаконным (см. решение Арбитражного суда г. Москвы от 7 аперял 2008 г. по делу № А40-5585/08-4-23).
Вернуть счет «к жизни»
Механизм блокировки счета, установленный статьей 76 Налогового кодекса, предусматривает безусловное исполнение банком решения, направленного налоговым органом, независимо от правомерности и законности этого решения. И даже если налогоплательщик абсолютно уверен в неправомерности вынесения решения о блокировке его счета, он не может указать банку на его неисполнение, а банк в свою очередь не вправе не исполнить его.Понятно, что блокировка банковских счетов влечет для любой компании негативные последствия, фактически парализуя ее деятельность. Длительная блокировка может нанести необратимый и громадный финансовый ущерб компании, что в конечном итоге реально грозит фирме прекращением ее предпринимательской деятельности: компания просто-напросто может стать банкротом.
Причем блокировка счета будет действовать до тех пор, пока банк не получит от налогового органа решение об отмене принятого ранее решения о приостановлении операций. А налоговики не примут такое решение, пока не будет устранена причина блокировки.
Поэтому налогоплательщику нужно как можно быстрее сдать непредставленную декларацию в налоговый орган: ведь тогда налоговая инспекция будет обязана разблокировать счет не позднее одного дня, следующего за днем представления налоговой декларации.
Однако налоговые инспекторы частенько игнорируют установленные законодательством сроки, затягивая принятие такого решения. И если в настоящее время налоговикам за такое нарушение ничего не грозит, то с 1 января 2010 года за нарушение срока отмены решения будут начисляться проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый день просрочки. Хотя штраф невелик: процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения налоговым органом данного срока (Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ).
Также следует иметь в виду, что если банком от клиента получена копия налоговой инспекции об отмене решения о блокировке счета, то банк не имеет права принять копию к исполнению (см. письмо Минфина России от 31 мая 2007 г. № 03-02-07/1-266). Следовательно, пока банк не получит оригинал решения налоговой инспекции об отмене приостановления операций по счету, на разблокировку счета можно не надеяться.
В то же время налогоплательщик на основании полученной в банке доверенности может и сам забрать в налоговой инспекции оригинал решения об отмене приостановления операций по счету, оперативно доставив его в свой банк. Этот вполне легальный способ ускорить процесс разблокировки счета предложил налогоплательщикам Минфин России в письме от 16 января 2008 г. № 03-02-07/1-16.
Ольга Тиманова, советник налоговой службы 3-го ранга,
(Материал предоставлен журналом «Московский бухгалтер»)
Похожие статьи
